Předmět daně:
Předmětem daně dědické je nabytí nemovitého a movitého majetku děděním (dědictví ze závěti či ze zákona). Pro stanovení předmětu daně dědické je důležité státní občanství a trvalý pobyt zůstavitele v den jeho smrti. Byl-li zůstavitel občanem ČR s trvalým pobytem na našem území, vztahuje se daň na veškerý jeho movitý majetek (v ČR i cizině) a na nemovitosti na území ČR. V případě, že zůstavitel nebyl občanem ČR nebo neměl na jejím území trvalý pobyt, vztahuje se daň pouze na movitý majetek v tuzemsku.
Stanovení předmětu daně podle vztahu zůstavitele k České republice
vztah k České republice |
movitý majetek v |
nemovitý majetek v |
občanství ČR |
trvalý pobyt v ČR |
ČR |
cizině |
ČR |
cizině |
ano |
ano |
ano |
ano |
ano |
ne |
ano |
ne |
ano |
ne |
ne |
ne |
ne |
ano |
ano |
ne |
ne |
ne |
Poplatník daně:
Poplatníkem daně je jednotlivý dědic, který nabyl dědictví na základě rozhodnutí příslušného orgánu v řízení o dědictví. Poplatníci daně jsou rozděleni do tří skupin podle příbuzenského vztahu mezi zůstavitelem a dědicem:
I. příbuzenská skupina
- manželé
- příbuzní v přímé řadě - děti, vnoučata, rodiče, prarodiče
II. příbuzenská skupina
- příbuzní v řadě pobočné - sourozenci, tety, strýcové, neteře, synovci
- manželé dětí a rodičů
- osoby žijící déle než 1 rok ve společné domácnosti
III. příbuzenská skupina
- fyzické osoby bez příbuzenského vztahu
- právnické osoby
Poplatník je povinen podat daňové přiznání k dani dědické do 30 dnů od skončení dědického řízení.
Právnické osoby osvobozené od daně (např. obecně prospěšné společnosti, církve, nadace) mají povinnost podat daňové přiznání o bezúplatně nabytém majetku po uplynutí pololetí.
Dědické řízení
Řízení o dědictví probíhá vždy před soudem. Soud jej zahajuje okamžitě poté, co se dozví o úmrtí, ať už od matričního úřadu, nebo z jiného zdroje. Účastníky řízení jsou ti, u nichž se předpokládá, že by mohli být dědici, případně stát, pokud takovéto osoby neexistují. Pokud měl zemřelý pohledávky, jsou účastníky i jeho věřitelé a v určitých případech i ten, kdo zemřelému zařídil pohřeb.
V dědickém řízení se majetek, který je předmětem dědění, ocení. Také se připraví všechny potřebné podklady pro vydání usnesení soudu: zjistí se, zda existuje závěť, provede se soupis majetku a dluhů zemřelého. Posledními zmiňovanými úkony soud pověří notáře. Notář také podá návrhy na usnesení soudu a vyúčtuje svou odměnu. Úkony notáře jsou hrazeny dědicem (případně společně všemi dědici). Výše odměny notáře záleží na ceně majetku a pohybuje se v rozmezí 600 až bezmála 40 000 Kč (viz tabulka). Nakonec soud rozhodne o rozdělení majetku mezi dědice.
Odměna notáře v dědickém řízení |
cena majetku |
odměna notáře |
do 100 000 Kč |
2%, nejméně však 600 Kč |
nad 100 000 do 500 000 Kč |
2 000 Kč + 1,2 % z částky přesahující 100 tisíc |
nad 500 000 do 1 000 000 Kč |
6 800 Kč + 0,9 % z částky přesahující 500 tisíc |
nad 1 000 000 do 3 000 000 Kč |
11 300 Kč + 0,5 % z částky přesahující 1 milion |
nad 3 000 000 do 20 000 000 Kč |
21 300 Kč + 0,1% z částky přesahující 3 miliony |
nad 20 000 000 Kč |
38 300 Kč |
Pozn.: Notář si účtuje též další výdaje spojené s přípravou podkladů pro rozhodnutí soudu. |
Základ daně:
Základem daně je cena majetku nabytého dědictvím v den smrti zůstavitele. Tato cena se při stanovení základu daně snižuje o:
- dluhy zůstavitele pokud přešly na dědice
- přiměřené náklady na pohřeb
- výdaje na notáře
Tato snížení se vztahují k celému dědictví, u jednotlivých dědiců se snížení uplatní v odpovídajícím poměru. Další snížení představuje osvobození, které je diferenciované na základě příbuzenského vztahu mezi dědicem a zůstavitelem (daň se vybere pouze z částky nad osvobozený limit).
Výše osvobození od daně dědické
Příbuzenská skupina |
Majetek |
Osvobození |
I. |
Movité věci osobní potřeby |
neomezeně |
Peněžní hotovost, vklady na účtech, cenné papíry |
neomezeně |
II. |
Movité věci osobní potřeby |
neomezeně |
Peněžní hotovost, vklady na účtech, cenné papíry |
neomezeně |
III. |
Movité věci osobní potřeby |
20 000 Kč |
Peněžní hotovost, vklady na účtech, cenné papíry |
20 000 Kč |
Podmínkou osvobození je, že majetek nesmí být součástí obchodního jmění zůstavitele (osvobozeny tak nejsou například vklady na podnikatelských účtech).
Sazby daně:
základ daně |
sazba daně pro dědice zařazené do I. skupiny |
sazba daně pro dědice zařazené do II. skupiny |
sazba daně pro dědice zařazené do III. skupiny |
od (mil. Kč) |
do (mil. Kč) |
- |
1 |
0 Kč |
0 Kč |
7,0 % |
1 |
2 |
0 Kč |
0 Kč |
70 000 Kč a 9,0 % ze základu přesahujícího 1 mil. Kč |
2 |
5 |
0 Kč |
0 Kč |
160 000 Kč a 12,0 % ze základu přesahujícího 2 mil. Kč |
5 |
7 |
0 Kč |
0 Kč |
520 000 Kč a 15,0 % ze základu přesahujícího 5 mil. Kč |
7 |
10 |
0 Kč |
0 Kč |
820 000 Kč a 18,0 % ze základu přesahujícího 7 mil. Kč |
10 |
20 |
0 Kč |
0 Kč |
1 360 000 Kč a 21,0 % ze základu přesahujícího 10 mil. Kč |
20 |
30 |
0 Kč |
0 Kč |
3 460 000 Kč a 25,0 % ze základu přesahujícího 20 mil. Kč |
30 |
40 |
0 Kč |
0 Kč |
5 960 000 Kč a 30,0 % ze základu přesahujícího 30 mil. Kč |
40 |
50 |
0 Kč |
0 Kč |
8 960 000 Kč a 35,0 % ze základu přesahujícího 40 mil. Kč |
50 |
a více |
0 Kč |
0 Kč |
12 460 000 Kč a 40,0 % ze základu přesahujícího 50 mil. Kč |
Zdroj dat: zákon Pozn.: základ daně se zaokrouhlí na celé stokoruny nahoru a samotná daň pak na celé koruny nahoru.
|
Výslednou sazbu daně je ještě nutné vynásobit koeficientem 0,5. Sazby daně dědické a darovací totiž vycházejí ze stejného principu, pouze s tím rozdílem, že výsledná daň se u daně dědické vynásobí koeficientem 0,5. Dědická daň je tak oproti dani darovací o polovinu menší.
Z čeho se daň platit nemusí?
Jak jsme již uvedli, od daně dědické je osvobozeno nabytí majetku děděním, pokud k němu dochází mezi osobami zařazenými v I. skupině. Příkladů je ale více:
Pokud dědická daň činí méně než 100 Kč, daňové přiznání se sice podává, ale vyměřenou daň správce daně nepředepíše a poplatník daň neplatí.
Dále jsou od dědické daně osvobozeny například:
-
Přechod movitých věcí osobní potřeby u fyzických osob, pokud tyto věci po dobu 1 roku před nabytím nebyly součástí obchodního majetku zemřelého, pokud cena tohoto majetku nepřevyšuje u osob II. skupiny 60 000 Kč a u osob III. skupiny 20 000 Kč u každého jednotlivého poplatníka,
-
Přechod vkladů na účtech u bank, peněžních prostředků a cenných papírů (platí zde stejné limity jako v předchozím případě),
-
Částky, které se podle zákona o penzijním připojištění se státním příspěvkem stávají předmětem dědictví,
-
Nabytí majetku Českou republikou (jedná se zejména o takzvanou "odúmrť", tedy případ, kdy neexistuje dědic, a kdy dědictví připadne státu),
-
Majetek odkázaný obcím a krajům,
-
Odkázaný majetek určený na financování zařízení a humanitárních akcí v oblasti kultury, školství, vědy a vzdělání, zdravotnictví, sociální péče, ekologie, tělovýchovy, sportu, výchovy a ochrany dětí a mládeže a požární ochrany, pokud je majetek nabyt právnickými osobami, které byly zřízeny k zabezpečování těchto činností a které mají sídlo na území České republiky,
-
Majetek odkázaný církvím,
-
Majetek odkázaný politickým stranám a politickým hnutím, určený na jejich činnost,
-
Majetek odkázaný nadacím nebo nadačním fondům.
Splatnost daně:
Poplatník je povinen zaplatit daň nejpozději do 30 dnů ode dne, v němž mu byl doručen platební výměr o vyměření daně.
Daňové tiskopisy k dani dědické
Diskuze
Příspěvek s nejvíce kladnými hlasy
3. 12. 2013 14:46, Romana
Nikde se nemůžu dozvědět jaká bude daň darovací a dědická
po novele zákona od 1.1.2014. Bude rovněž osovobozena pro přímé
příbuzné.
Děkuji
V diskuzi je celkem (12 komentářů) příspěvků.